Zeznanie roczne PIT za 2009 r.

Zgodnie z art. 45 ust. 1 i ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000r Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym
( PIT-36,PIT-36L,PIT-37,PIT-PIT-38,PIT-39 ) w terminie do dnia 30 kwietnia następnego roku i w tym samym terminie wpłacić różnicę pomiędzy podatkiem należnym od dochodu wynikającego z zeznania a sumą należnych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych przez płatników. Termin ten upływa z dniem 30 kwietnia 2010 r.

Zgodnie z art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.), podatnicy są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego przychodu (PIT-28), wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych - w terminie do dnia 31 stycznia 2010r.

Zeznania należy składać do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu 2009 r., a gdy zamieszkanie ustało przed tym dniem - według ostatniego miejsca zamieszkania.

Podatnicy nie mający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania (podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu), jeżeli osiągnęli w roku podatkowym dochody ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bez pośrednictwa płatników lub za pośrednictwem płatników nieobowiązanych do dokonania rocznego obliczenia podatku, a zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed dniem 30 kwietnia 2010 r., są obowiązani złożyć zeznanie za 2009r. - urzędowi właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych - przed opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Zeznanie można złożyć bezpośrednio w urzędzie skarbowym lub przesłać listem poleconym za pośrednictwem operatora publicznego (Poczta Polska). Za datę złożenia zeznania nadesłanego pocztą, uważa się datę stempla pocztowego. Obowiązek złożenia zeznania nie dotyczy podatników, za których rocznego obliczenia podatku dokonał płatnik.

Zeznania podatkowe: PIT-37, PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-39 można przesyłać również drogą elektroniczną bez konieczności potwierdzania ich kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Interaktywny formularz za pomocą którego będzie można wypełnić i wysłać zeznania roczne należy pobrać ze strony www.e-deklaracje.gov.pl
Na stronie tej znajduje się również szczegółowa instrukcja składania zeznań przez Internet.

Skala podatkowa na 2009 r.

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	85 528	18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr
85 528		14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł

Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Kwota zmniejszająca podatek	Miesięczna	46 zł 33 gr
	Roczna	556 zł 02 gr
Roczny dochód nie powodujący obowiązku zapłaty podatku		3 091 zł

Koszty uzyskania przychodów w 2009 r.
Dla osób, które osiągnęły dochody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz z pracy nakładczej

Z jednego stosunku pracy	Miesięcznie	111 zł 25 gr
	Rocznie	1.335 zł
Z kilku stosunków pracy	Nie może przekroczyć rocznie	2.002 zł 05 gr
Z jednego stosunku pracy dla dojeżdżających	Miesięcznie	139 zł 06 gr
	Rocznie	1.668 zł 72 gr
Z kilku stosunków pracy dla dojeżdżających	Nie może przekroczyć rocznie	2.502 zł 56 gr

Podstawa prawna: art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów określone powyżej, są niższe od wydatków na dojazd do zakładu pracy lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku (zeznaniu podatkowym) koszty te mogą być przyjęte w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.

Odliczenia od dochodu w roku 2009

	Rodzaj ulgi	Wysokość	Podstawa	Uwagi
1.	Ulga rehabilitacyjna:			Ulga na cele rehabilitacyjne przysługuje osobom niepełnosprawnym bądź podatnikom mającym na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód (tj. osób będących na utrzymaniu) nie przekracza 9 120 zł w 2009 r.
	a) wydatki na zakup przez osoby niepełnosprawne leków, których stosowanie (stałe lub czasowe) zalecił lekarz specjalista.	Nadwyżka wydatków ponad 100 zł miesięcznie	art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, ze zm.), zwanej dalej "ustawą"
	b) opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa	Do 2 280 zł - limit roczny	art. 26 ust. 7a pkt 7 ustawy
	c) utrzymanie przez osoby niewidome, o których mowa w pkt b), psa przewodnika	Do 2 280 zł - limit roczny	art. 26 ust. 7a pkt 8 ustawy
	d) używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne.	Do 2 280 zł - limit roczny	art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy
2.	Darowizny na cele: a) określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele	W wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż 6% dochodu. Wysokość darowizny w postaci oddanej krwi ustalana jest w wysokości ekwiwalentu pieniężnego określonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi	art. 26 ust. 1 pkt 9 oraz ust. 6e ustawy	Łączne odliczenie w roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty stanowiącej 6% dochodu; darowizna nie może być przekazana m.in. na rzecz partii politycznych, związków zawodowych, fundacji, których jedynym fundatorem jest Skarb Państwa, a także osoby fizycznej lub osoby prawnej prowadzącej działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu tytoniowego (art. 26 ust. 5 ustawy oraz art. 3 ust. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie - Dz. U. z 2003 r. Nr 96, poz. 873 ze zm.) Uwaga: w zeznaniu rocznym należy wykazać kwotę (wartość) przekazanej darowizny, kwotę (wartość) odliczonej darowizny oraz dane obdarowanego poprzez podanie m.in. jego nazwy i adresu. Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu. Szczegółowe warunki korzystania z ulgi zostały określone w art. 26 ustawy.
	b) kultu religijnego,
	c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 22.08.1997 r. o publicznej służbie krwi (Dz.U. nr 106, poz. 681 z 1998r. ze zm.)
3.	Darowizny wynikające z odrębnych ustaw, przekazywane na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą	W wysokości dokonanej darowizny	Przepisy ustaw o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczpospolitej Polskiej oraz o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych	Wymagane pokwitowanie odbioru darowizny oraz w okresie dwóch lat od dnia przekazania darowizny - sprawozdanie o przeznaczeniu jej na tę działalność. Uwaga: w zeznaniu rocznym należy wykazać kwotę przekazanej darowizny, kwotę odliczonej darowizny oraz dane obdarowanego poprzez podanie m.in. jego nazwy i adresu. Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu. Pozostałe warunki zostały określone w art. 26 ustawy
4.	Wydatki ponoszone z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika	Do wysokości 760 zł rocznie. Jeżeli wydatki z tytułu użytkowania sieci Internet ponoszone były wspólnie z inną zamieszkującą z podatnikiem osobą (np. małżonkiem, dzieckiem, rodzicem), co wynika z faktur VAT, obojgu przysługuje prawo do skorzystania z ulgi w ramach odrębnego limitu	Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy	Wydatki muszą być udokumentowane fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, wystawioną przez dostawcę usług internetowych
5.	W ramach tzw. praw nabytych a) Wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi w latach 2002-2006 na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z: - budową budynku mieszkalnego, albo - wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo - zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo - nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego. b) Wydatki na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na spłatę w/w kredytu	Odliczeniu podlegają odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70m.kw. powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1m.kw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego ustalonego dla celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji. Na rok 2009 kwota ta wynosi 243.460 zł	Art. 26b ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r. oraz art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o pdof (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316)	Z uwagi na liczne warunki określające zasady korzystania z tej ulgi wskazanym jest zapoznanie się z treścią art. 26b ustawy w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007r. Prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki), przysługuje do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt (pożyczkę) zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r. Uwaga: Podstawowym warunkiem skorzystania z ulgi, na zasadzie praw nabytych, jest podpisanie z kredytodawcą odpowiednio pożyczkodawcą umowy kredytu (pożyczki) do końca 2006 r. Moment podpisania umowy kredytowej (pożyczkowej) jest równoznaczny z udzieleniem kredytu przez bank lub skok, o którym mowa w art. 9 nowelizacji ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316).
6.	Wydatki poniesione przez podatnika uzyskującego przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej na nabycie nowych technologii	W wysokości ustalonej zgodnie z art. 26c ust. 5, 6 i 8 ustawy. Wydatki odlicza się od podstawy obliczenia podatku (opodatkowania), ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy	Art. 26c ustawy	Z uwagi na warunki skorzystania z ulg należy zapoznać się z treścią art. 26c ustawy

Odliczenia od podatku w roku 2009

	Rodzaj ulgi	Wysokość	Podstawa	Uwagi
1.	W ramach tzw. praw nabytych:
	a) wydatki na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej	30% poniesionych w roku podatkowym wydatków nie więcej niż 11 340 zł (6% z 189 000 zł) - limit roczny	at. 4 ust. 3 nowelizacji ustawy z dnia 21 listopada 2001 . - Dz. U. Nr 134, poz. 1509	Dotyczy kontynuacji odliczeń wydatków poniesionych na ten cel. Wydatki odliczane w ramach limitu odliczeń z tytułu wydatków inwestycyjnych na własne cele mieszkaniowe, tj. w ramach limitu 35.910 zł w okresie obowiązywania ustawy. Limit 11.340 zł odpowiada wydatkom w kwocie 37.800 zł. Odliczenie przysługuje podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2002 . nabyli prawo do odliczeń z tego tytułu i po tym dniu dokonują dalszych wpłat na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową. Podatnicy mogą odliczać wydatki poniesione do upływu terminu systematycznego oszczędzania wynikającego z umowy na ostatni dzień 2001 .
	b) wydatki poniesione przez osobę prowadzącą gospodarstwo domowe, która zgodnie z przepisami o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy zawarła umowę aktywizacyjną z osobą bezrobotną w celu wykonywania pacy zarobkowej w gospodarstwie domowym, z tytułu opłacenia z własnych środków składek na ubezpieczenie społeczne tej osoby zatrudnionej w ramach ww. umowy	W wysokości poniesionych wydatków na opłacenie z własnych środków składek	at. 27e ustawy w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r. (Dz.U. Nr 217, poz. 1588) oraz art. 11 nowelizacji ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316).	Dotyczy wydatków ponoszonych do końca obowiązywania umowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r. Uwaga: Nie dotyczy wydatków ponoszonych w związku z przedłużeniem umowy dokonanym po 31.12.2006 r.
2.	Ulga z tytułu wychowywania dzieci	Odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty 556.02 zł (tj. 92,67 zł ), za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, nad małoletnim dzieckiem.	art. 27 f ustawy	Ulga na dzieci przysługuje na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym podatnik: 1) wykonywał władzę rodzicielską, 2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, o ile dziecko z nim zamieszkiwało, 3) sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą. Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Odliczenie przysługuje również podatnikom utrzymującym pełnoletnie dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3, w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej. Uwaga: Z uwagi na inne warunki skorzystania z ulgi należy zapoznać się z treścią art. 27f ustawy.
3.	Ulga związana z uzyskiwaniem dochodów poza terytorium RP (tzw. ulga na powrót)	Odliczeniu podlega kwota stanowiąca różnicę między podatkiem obliczonym przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego, a kwotą podatku obliczonego za ten rok podatkowy przy zastosowaniu do dochodów wymienionych w art. 27g ust. 1 ustawy, metody wyłączenia z progresją.	Art. 27g ustawy	Przysługuje podatnikom podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i uzyskującym poza terytorium Polski dochody: 1) ze źródeł, o których mowa w art. 12 ust. 1, art. 13, art. 14 ustawy, lub 2) z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Polski działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi – które rozlicza na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 albo 9a ustawy, tj. stosując metodę odliczenia proporcjonalnego

Zasady przekazywania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego
Na wniosek podatnika urzędy skarbowe przekazują kwotę 1% podatku należnego, wynikającego z zeznania podatkowego na rzecz organizacji pożytku publicznego (OPP).
1% podatku organizacjom pożytku publicznego mogą przekazać:
- podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych opodatkowani na zasadach ogólnych,
- podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
- podatnicy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i korzystający z opodatkowania 19% stawką podatku.

Do otrzymania 1% podatku uprawnione są organizacje pożytku publicznego, które nie prowadzą działalności gospodarczej polegającej na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.
Wyboru organizacji pożytku publicznego dokonuje się z wykazu organizacji uprawnionych do otrzymania 1% podatku, zamieszczonego w Biuletynie Informacji Publicznej Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej www.mpips.gov.pl
W jednym zeznaniu można wskazać tylko jedną organizację pożytku publicznego. Jeżeli podatnik składa więcej niż jedno zeznanie podatkowe, w każdym z nich może wskazać inną organizację pożytku publicznego.
Aby przekazać 1% podatku należy wypełnić na odpowiednim formularzu PIT (PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 oraz PIT-28) część „Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (OPP)" tj: wpisać nazwę organizacji i numer pod jakim widnieje ona w Krajowym Rejestrze Sądowym oraz kwotę, którą chcemy przekazać, nieprzekraczającą jednak 1% podatku należnego, wynikającego z zeznania podatkowego, po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.
Podatnik może podać dodatkowe informacje, które w jego ocenie mogą mieć wpływ na rozdysponowanie przez organizację pożytku publicznego pieniędzy z 1% (np. wskazać na konkretny cel); informację tę może zamieścić w rubryce "Informacje uzupełniające" (poz. 133 w PIT-28, poz. 309 w PIT-36, poz. 109 w PIT-36L, poz. 128 w PIT-37, poz. 62 w PIT-38, poz. 55 w PIT-39). Informacje te zostaną przesłane organizacji pożytku publicznego jako uszczegółowienie przekazanych kwot.

Warunkiem przekazania kwoty 1% podatku należnego jest:
- złożenie zeznania podatkowego w terminie. Możliwe jest przekazanie 1% podatku na rzecz wskazanej organizacji pożytku publicznego w korekcie zeznania o dochodzie, ale musi być ona dokonana w ciągu dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego,
- zapłata w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego.

Po wyrażeniu zgody przez podatnika w zeznaniu lub jego korekcie, naczelnik urzędu skarbowego przekazuje organizacji pożytku publicznego imię, nazwisko i adres podatnika oraz wysokość zadeklarowanej przez niego kwoty (poz. 134 w PIT-28, poz. 310 w PIT-36, poz. 110 w PIT-36L, poz. 129 w PIT-37, poz. 63 w PIT-38, poz. 56 w PIT-39).

Naczelnik urzędu skarbowego przekaże kwotę 1% podatku na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego wskazany w ww. wykazie, w lipcu lub w sierpniu 2010 r. Kwota pomniejszona zostanie o koszty przelewu bankowego.

Odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne

W rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2009 podatnicy (także prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych) mają możliwość odliczenia zapłaconych za granicą składek dotyczących obowiązkowego ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego w państwie należącym do Unii Europejskiej (UE), Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG) oraz Konfederacji Szwajcarskiej. Składki można odliczyć, o ile nie zostały one odliczone od dochodu lub podatku w państwie należącym do UE, EOG oraz Konfederacji Szwajcarskiej. Odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

Jaki formularz?
Podatników podatku dochodowego od osób fizycznych obowiązuje pięć wzorów formularzy zeznań podatkowych oznaczonych symbolami: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 i PIT-39.

Formularz PIT-28
przeznaczony jest dla podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, uzyskujących przychody z prowadzenia działalności gospodarczej; z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.
Uwaga: Zeznanie za 2009 r. składa się w terminie do dnia 31 stycznia 2010r.

Formularz PIT-36
przeznaczony jest dla podatników, którzy niezależnie od liczby źródeł przychodów:
1) prowadzili:
- pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach przy
zastosowaniu skali podatkowej,
- działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,
2) uzyskali przychody:
- z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym
charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach,
- od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek,
- ze źródeł przychodów położonych za granicą,
- z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali
podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał
obowiązku odprowadzania zaliczek,
3) korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy (tzw. kredyt podatkowy),
4) są obowiązani dokonać doliczenia na podstawie art. 44 ust. 7f ustawy,
5) sporządzili remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego,
6) są obowiązani doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci,
7) obniżają dochód o straty z lat ubiegłych,
8) wykazują należny zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika,
9) wykazują należny podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30e ustawy.
W przypadku podatników wnoszących o wspólne opodatkowanie dochodów małżonków, jeden
z powyższych warunków musi spełniać co najmniej jeden z małżonków.
Formularz PIT-36 przeznaczony jest zarówno dla podatników opodatkowujących swoje
dochody indywidualnie, jak i łącznie z dochodami małżonka albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, w tym także dla osób mających miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska Państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (tj. w Islandii, Norwegii lub Lichtensteinie) albo w Konfederacji Szwajcarskiej, które przychody wymienione art. 29 ust. 1 ustawy, opodatkowują na zasadach określonych w art. 27 ust. 1 ustawy, tj. przy zastosowaniu skali podatkowej.
Formularz ten jest właściwy do wykazania zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika.

Formularz PIT-36L
przeznaczony jest dla podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowaną na zasadach określonych w art. 30c ustawy, tj. liniowym podatkiem dochodowym w wysokości 19% uzyskanego dochodu.
Przeznaczony jest wyłącznie dla podatników rozliczających się indywidualnie.
Formularz ten jest właściwy do wykazania zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika.

Formularz PIT-37
przeznaczony jest dla podatników, którzy w roku podatkowym:
1) wyłącznie za pośrednictwem płatnika uzyskali przychody ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegające opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, tj. w szczególności z tytułu:
- wynagrodzeń i innych przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej,
- emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych),
- świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych,
- należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną,
- zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
- stypendiów,
- przychodów z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia, kontraktów menedżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych, działalności sportowej),
- przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych,
- świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
- należności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
- należności z umowy aktywizacyjnej,
2) nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,
3) nie są obowiązani doliczać do uzyskanych dochodów dochodów małoletnich dzieci,
4) nie obniżają dochodów o straty z lat ubiegłych.
W przypadku podatników wnoszących o wspólne opodatkowanie dochodów małżonków, powyższe warunki dotyczą obojga małżonków.
Formularz PIT-37 przeznaczony jest zarówno dla podatników opodatkowujących swoje dochody indywidualnie, jak i łącznie z dochodami małżonka albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, w tym także dla osób mających miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (tj. w Islandii, Norwegii lub Lichtensteinie) albo w Konfederacji Szwajcarskiej, które przychody wymienione art. 29 ust. 1 ustawy, opodatkowują na zasadach określonych w art. 27 ust. 1 ustawy, tj. przy zastosowaniu skali podatkowej.

Formularz PIT-38
przeznaczony jest dla podatników, którzy w 2009r. uzyskali przychody z tytułu:
1) odpłatnego zbycia:
- papierów wartościowych,
- pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka),
- pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających,
- udziałów w spółkach mających osobowość prawną;
2) objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.
Formularz ten jest właściwy do wykazania zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika.

Formularz PIT-39
przeznaczony jest dla podatników, którzy rozliczają przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wytworzonych po dniu 31 grudnia 2008 r., opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30e ustawy.
Formularz ten jest właściwy do wykazania zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika.

UWAGA:
Wspólne opodatkowanie małżonków

Zgodnie z art. 6a ustawy wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w 2009 r. wspólność majątkowa, może być także złożony przez podatnika który:
- zawarł związek małżeński przed 2009 r., a jego małżonek zmarł w trakcie 2009 r.,
- pozostawał w związku małżeńskim przez cały 2009 r., a jego małżonek zmarł po upływie 2009 r. przed złożeniem zeznania za ten rok.
Prawo do złożenia tego wniosku nie przysługuje jednak podatnikowi, jeżeli w 2009 r. chociażby do jednego z małżonków miały zastosowanie przepisy art. 30c ustawy lub przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub podatku tonażowym, z wyjątkiem gdy przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym miały zastosowanie do przychodów z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym charakterze i jednocześnie podatnik lub jego małżonek nie korzystał z opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy albo na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, albo podatku tonażowym.
Z preferencyjnego sposobu opodatkowania dochodów przewidzianego dla małżeństw mogą skorzystać również małżonkowie niebędący rezydentami w Polsce, czyli osoby, które nie mają miejsca zamieszkania w Polsce w rozumieniu obowiązujących przepisów podatkowych. Małżonkowie - oboje nierezydenci oraz małżonkowie - z których jeden jest nierezydentem, a drugi rezydentem Polski, w przypadku gdy w Polsce osiągnęli co najmniej 75 proc. wszystkich uzyskanych w roku podatkowym opodatkowanych przychodów, będą mogli opodatkować swoje dochody na identycznych zasadach, jakie dotyczą rezydentów Polski. Oznacza to, że podatek będzie określony na małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów uzyskanych przez tych małżonków. Skorzystanie z preferencyjnego sposobu opodatkowania przyznano również owdowiałym małżonkom będącym nierezydentami.
Wprowadzone zmiany dotyczą podatników mających miejsce zamieszkania w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz Konfederacji Szwajcarskiej, które udokumentowały miejsce zamieszkania dla celów podatkowych certyfikatem rezydencji.

Rozliczenie rodziców samotnie wychowujących dzieci
Prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci posiadają także nierezydenci - pod warunkiem, że na terytorium Polski uzyskali co najmniej 75 % całkowitych przychodów w roku podatkowym.
Z preferencyjnego opodatkowania dochodów mogą skorzystać osoby samotnie wychowujące w roku podatkowym dzieci:
-małoletnie,
-bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
-do ukończenia 25 roku życia uczące się lub studiujące również poza granicami kraju, jeżeli dochody tych dzieci opodatkowane według skali podatkowej na zasadach art. 27 lub z odpłatnego zbycia papierów wartościowych opodatkowane na zasadach art. 30b ustawy nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty stanowiącej iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej. Za rok 2009 dochody dzieci nie mogą przekroczyć kwoty 3 089 zł. Do kwoty dochodów dzieci nie wlicza się renty rodzinnej.

Załącznikami do zeznań są: PIT/O, PIT/D, PIT/M, PIT/B, PIT/Z, PIT/ZG oraz PIT-28/A i PIT-28/B
- załącznikami do zeznania PIT-36 są formularze: PIT/B, PIT/M, PIT/D, PIT/O, PIT/Z i PIT/ZG
- załącznikami do  zeznania PIT-36L są formularze: PIT/B, PIT/Z i PIT/ZG
- załącznikami do zeznania PIT-37 są formularze: PIT/D i PIT/O
- załącznikiem do zeznania PIT-38 jest formularz PIT/ZG
- załącznikiem do zeznania PIT-39 jest formularz PIT/ZG
- załącznikami do zeznania PIT-28 są formularze PIT-28/A, PIT-28/B, PIT/D i PIT/O.

PIT/O załącznik do zeznania PIT-36, PIT-37, PIT-28
jest przeznaczony dla podatników korzystających z odliczeń od dochodu (przychodu) lub od podatku, z wyjątkiem odliczeń wydatków mieszkaniowych. Załącznik PIT/O należy wypełniać równocześnie z zeznaniem.
W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków, składa się wspólny załącznik PIT/O.
Jeżeli z odliczeń korzysta zarówno mąż, jak i żona, należy wypełnić zarówno odpowiednie pozycje "podatnik", jak również pozycje "małżonek". Jeżeli małżonkowie opodatkowują swoje dochody indywidualnie, załącznik PIT/O wypełnia i dołącza do swojego zeznania podatnik korzystający z odliczeń.

PIT/D załącznik do zeznania PIT-36, PIT-37, PIT-28
przeznaczony jest dla podatników, którzy w zeznaniu podatkowym dokonują odliczeń z tytułu wydatków poniesionych:
1) na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) mieszkaniowego, udzielonego podatnikowi w latach 2002-2006, jak również odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na spłatę kredytu (pożyczki) mieszkaniowego lub kredytu przeznaczonego na spłatę tych kredytów,
2) na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową,
3) na spłatę (wraz z odsetkami) kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy, otrzymanych w latach 1992-1993 na cele mieszkaniowe, określone w art. 26 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), zwanej dalej "ustawą", w brzmieniu obowiązującym w tych latach,
4) w latach ubiegłych na cele mieszkaniowe (w tym na remont lub modernizację domu/mieszkania), jeżeli wydatki te nie znalazły pokrycia odpowiednio w dochodzie, przychodzie lub podatku za te lata.
Małżonkowie rozliczający się indywidualnie oraz małżonkowie opodatkowujący swoje dochody łącznie, jeżeli dokonują odliczeń z tytułu wydatków mieszkaniowych, składają jeden załącznik PIT/D. Zasada ta nie dotyczy małżonków, w stosunku do których sąd orzekł separację.
Załącznik ten należy dołączyć do zeznania składanego przez jednego z małżonków (PIT-28, PIT-36, PIT-37) zawierając informację o tym w zeznaniu drugiego z małżonków, bądź do wspólnego zeznania małżonków (PIT-36 albo PIT-37).
Podatnicy, którzy w zeznaniu podatkowym za 2009 r. po raz pierwszy dokonują odliczeń w ramach ulgi odsetkowej wraz z załącznikiem PIT/D składają PIT-2K(oświadczenie o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych).
Oświadczenie PIT-2K należy dołączyć do tego samego zeznania, przy którym został złożony załącznik PIT/D.

PIT/M załącznik do zeznania PIT-36
stanowi informację o dochodach małoletnich dzieci, podlegających łącznemu opodatkowaniu z dochodami rodziców. Do wypełnienia tego formularza zobowiązani są rodzice, którzy (w imieniu dziecka) pobierali m.in. rentę rodzinną małoletniego dziecka.
Małżonkowie bez względu na sposób rozliczenia rocznego (indywidualnie czy wspólnie z małżonkiem) składają odrębny załącznik PIT/M).

PIT/B załącznik do zeznania PIT-36, PIT-36L
stanowi informację o wysokości dochodu lub straty z pozarolniczej działalności gospodarczej w roku podatkowym. Składają go podatnicy prowadzący w 2009 r. pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej oraz podatnicy opodatkowani liniowym podatkiem dochodowym. W załączniku podatnicy wykazują przychody, koszty, dochód lub stratę z działalności prowadzonej samodzielnie, a także w spółkach nie będących osobami prawnymi, w których są wspólnikami.
Małżonkowie bez względu na sposób rozliczenia rocznego (indywidualnie czy wspólnie z małżonkiem) składają odrębny załącznik PIT/B.

PIT/Z załącznik do zeznania PIT-36, PIT-36L
stanowi informację o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej przez podatników korzystających ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy (zwolnienia z obowiązku uiszczania zaliczek), osiągniętego (poniesionej) w roku podatkowym.
Małżonkowie bez względu na sposób rozliczenia rocznego (indywidualnie czy wspólnie z małżonkiem) składają odrębny załącznik PIT/Z.

PIT/ZG załącznik do zeznania PIT-36,PIT-36L, PIT-38, PIT-39
stanowi informację o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku w roku podatkowym. Załącznik ten składają osoby, które osiągnęły dochody z tytułu działalności wykonywanej za granicą lub ze źródeł przychodów położonych za granicą (np. z pracy) i dochody te podlegają opodatkowaniu w Polsce zgodnie z art. 27 ust. 8, 9 i 9a i art. 30b ust. 5a, 5b, art. 30c ust. 4, 5 lub art. 30e ust. 8 i 9 ustawy. Załącznik składa się odrębnie dla każdego państwa uzyskania dochodu.
W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków jak i małżonków rozliczających się indywidualnie załącznik PIT/ZG wypełnia odrębnie każdy z małżonków.

PIT-28/A załącznik do zeznania PIT-28
stanowi informację podatnika z działalności prowadzonej na własne nazwisko oraz z najmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.

PIT-28/B załącznik do zeznania PIT-28
stanowi informację o przychodach podatnika z działalności prowadzonej w formie spółki ( spółek) osób fizycznych.

Na co należy zwrócić uwagę wypełniając zeznanie podatkowe PIT-36 i PIT-37
- wybór sposobu opodatkowania
- podpisanie formularza przez podatnika
- oznaczenie celu złożenia zeznania
- prawidłowe zaokrąglenie podstawy opodatkowania i należnego podatku,
- prawidłowe przeniesienia kwot z innych pozycji,
- prawidłowe obliczenie podatku przy zastosowaniu obowiązującej skali podatkowej,
- prawidłowe ustalenie kwoty przysługujących odliczeń od dochodu i od podatku.

Zasady zwrotu nadpłaty podatku
Zgodnie z brzmieniem art. 77b) ustawy z dnia 29.08.1997r Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) zwrot nadpłaty następuje:
1. na wskazany rachunek bankowy podatnika obowiązanego do posiadania rachunku bankowego,
2. w gotówce, jeżeli podatnik nie jest obowiązany do posiadania rachunku bankowego, chyba że zażąda zwrotu nadpłaty na rachunek bankowy, jeżeli został podany w zgłoszeniu identyfikacyjnym (aktualizacyjnym) formularz NIP-3 lub formularza NIP-1.

Stosownie do przytoczonych powyżej przepisów ustawy Ordynacja podatkowa, podatnik który nie jest zobowiązany do posiadania rachunku bankowego, w tym nieprowadzący ksiąg rachunkowych lub podatkowych, ma prawo wyboru formy zwrotu nadpłaty podatku między: bezgotówkową i gotówkową.

Zwrot bezgotówkowy następuje na rachunek wskazany przez podatnika w zgłoszeniu identyfikacyjnym NIP, przy czym zgodnie z ustawą z dnia 13 października 1995 roku o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. z dnia 12 grudnia 1995r, Nr 142, poz. 702, ze zm.), podatnik powinien pamiętać o aktualizacji danych w stosunku do podanych na złożonym wcześniej zgłoszeniu identyfikacyjnym lub aktualizacyjnym (np. w sytuacji zmiany numeru konta bankowego). Zgłoszenia aktualizacyjnego, osoby fizyczne nie prowadzące działalności gospodarczej, dokonują na formularzu NIP-3, a osoby fizyczne prowadzące samodzielnie działalność gospodarczą na formularzu NIP-1.

Zwroty nadpłaty w gotówce urząd skarbowy może zrealizować w formie przekazu pocztowego lub wypłaty z kasy urzędu skarbowego oraz, zależnie od możliwości organizacyjnych, w kasie banku lub innej instytucji, z którą urząd skarbowy zawarł umowę na świadczenie usług w zakresie obsługi kasowej. Przed dokonaniem zwrotu nadpłaty podatnik ma prawo wskazać wybraną przez siebie formę zwrotu: gotówkowego w kasie lub przekazu pocztowego natomiast urząd skarbowy jest zobowiązany dokonać stosownego zwrotu w wybranej przez podatnika formie.

Zwrot gotówkowy nadpłaty podatku w kasie urzędu (banku) podatnik powinien odebrać osobiście, w wyznaczonym przez urząd skarbowy miejscu i czasie.

Jednocześnie przypominamy, że nadpłata zwracana przekazem pocztowym - zgodnie z treścią art. 77b § 4 ustawy Ordynacja podatkowa - jest pomniejszana o koszty jej zwrotu.

Wysokość nadpłaty nie przekraczająca kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym (obecnie poniżej 8,80 zł) podlega zwrotowi wyłącznie w kasie właściwego urzędu skarbowego (art. 77b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa). Powyższy zwrot następuje wyłącznie na wniosek podatnika, a w przypadku kiedy podatnik nie wystąpi o zwrot tej nadpłaty, podlega ona z urzędu zaliczeniu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku - na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych (art. 76 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa). Nadpłaty, których wysokość nie przekracza kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym nie podlegają oprocentowaniu (art. 78 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa).  Formularze PIT oraz broszury informacyjne do zeznań i załączników
  Jak przekazać 1% podatku organizacji pożytku publicznego (OPP)
  Krok po kroku, czyli jak rozliczyć PIT za 2009 r.