Nowe regulacje prawne w podatku dochodowym od osób fizycznychI. Zmiany w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Od 1 stycznia 2009 r. obowiązuje nowa dwustopniowa skala podatkowa ze stawkami 18% i 32% wprowadzona nowelizacją ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1588). Jednak większość zmian dotyczących zasad opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wprowadzono nowelizacją ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 6 listopada 2008 r. (Dz. U. Nr 209, poz. 1316)

1. Zmiany, które weszły w życie z dniem 1 grudnia 2008 r.

Odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne
Na podstawie nowelizacji przepisów w tym zakresie umożliwiono podatnikom odliczenie zapłaconych za granicą składek dotyczących obowiązkowego ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego w państwie należącym do Unii Europejskiej (UE), Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG) oraz Konfederacji Szwajcarskiej. Składki można odliczyć, o ile nie zostały one odliczone od dochodu lub podatku w państwie należącym do UE, EOG oraz Konfederacji Szwajcarskiej. Odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Przepisy w tym zakresie weszły w życie z dniem 1 grudnia 2008 r. i mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2008 r.

Zasady przekazywania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego
Nowe regulacje nie zmieniają mechanizmu przekazywania części podatku. Wprowadzają jednak możliwość przekazania przez organ podatkowy 1% podatku na rzecz wskazanej organizacji pożytku publicznego, jeżeli wniosek taki zostanie zawarty w korekcie zeznania o dochodzie, o ile zostanie ona złożona nie później niż w ciągu dwóch miesięcy od upływu terminu przewidzianego na złożenie zeznania. Warunkiem przekazania kwoty 1% podatku należnego jest zapłata w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia tej kwoty. Kwota ta jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego. Po wyrażeniu przez podatnika zgody w zeznaniu lub jego korekcie, naczelnik urzędu skarbowego przekazuje organizacji pożytku publicznego imię, nazwisko i adres podatnika oraz wysokość przekazanej kwoty. W przypadku gdy organizacja pożytku publicznego nie podała lub błędnie podała numer rachunku bankowego, naczelnik urzędu skarbowego odstępuje od przekazania 1% podatku na rzecz tej organizacji.
Przepisy w tym zakresie weszły w życie z dniem 1 grudnia 2008 r. i mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2008 r.

Możliwość uwzględnienia ulgi na dzieci w rozliczeniu rocznym podatku sporządzanym za podatnika przez płatnika
Zniesiono możliwość rozliczenia ulgi na dzieci przez płatnika sporządzającego roczne obliczenie podatku za podatnika na podstawie oświadczenia PIT-12 składanego w terminie do 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym.
Przepisy w tym zakresie weszły w życie z dniem 1 grudnia 2008 r., jednak w zakresie rocznego obliczenia podatku za rok 2008 mają zastosowanie przepisy ustawy, w brzmieniu obowiązującym do dnia 30 listopada 2008 r.

2. Zmiany, które weszły w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.

Skala podatkowa
Od 1 stycznia 2009 r. obowiązuje nowa dwustopniowa skala podatkowa ze stawkami 18% i 32% wprowadzona nowelizacją ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1588).




Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów określone powyżej, są niższe od wydatków na dojazd do zakładu pracy lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika lub przez płatnika pracownika w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.

Wspólne opodatkowanie małżonków
Z preferencyjnego sposobu opodatkowania dochodów przewidzianego dla małżeństw mogą skorzystać również małżonkowie niebędący rezydentami w Polsce, czyli osoby, które nie mają miejsca zamieszkania w Polsce w rozumieniu obowiązujących przepisów podatkowych. Małżonkowie - oboje nierezydenci oraz małżonkowie - z których jeden jest nierezydentem, a drugi rezydentem Polski, w przypadku gdy w Polsce osiągnęli co najmniej 75 proc. wszystkich uzyskanych w roku podatkowym opodatkowanych przychodów, będą mogli opodatkować swoje dochody na identycznych zasadach, jakie dotyczą rezydentów Polski. Oznacza to, że podatek będzie określony na małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów uzyskanych przez tych małżonków. Skorzystanie z preferencyjnego sposobu opodatkowania przyznano również owdowiałym małżonkom będącym nierezydentami.
Wprowadzone zmiany dotyczą podatników mających miejsce zamieszkania w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz Konfederacji Szwajcarskiej, które udokumentowały miejsce zamieszkania dla celów podatkowych certyfikatem rezydencji.
Przepisy w tym zakresie weszły w życie z dniem 1 stycznia 2009 r. lecz mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2008 r.

Rozliczenie rodziców samotnie wychowujących dzieci
Nierezydenci nabyli również prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, pod warunkiem, że na terytorium Polski uzyskali co najmniej 75% całkowitych przychodów w roku podatkowym.
Z preferencyjnego opodatkowania dochodów mogą skorzystać osoby samotnie wychowujące w roku podatkowym dzieci:
- małoletnie,
- bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
- do ukończenia 25 roku życia uczące się lub studiujące również poza granicami kraju, jeżeli dochody tych dzieci opodatkowane według skali podatkowej na zasadach art. 27 lub z odpłatnego zbycia papierów wartościowych opodatkowane na zasadach art. 30b ustawy nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty stanowiącej iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej. Za 2008 r. dochody dzieci nie mogą przekroczyć kwoty 3.088,68 zł, a za 2009r. - 3.089 zł. Do kwoty dochodów dzieci nie wlicza się renty rodzinnej.
Od 1 stycznia 2009 r., tak jak obecnie, z preferencyjnego rozliczenia PIT nie mogą skorzystać osoby samotnie wychowujące dzieci, jeżeli w roku podatkowym do tych osób lub ich dzieci miały zastosowanie przepisy:
- dotyczące opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej 19-proc. liniową stawką PIT;
- ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, regulujące opodatkowanie niektórych przychodów (dochodów) osób fizycznych w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych. (Warunek ten nie dotyczy podatników osiągających przychody z tytułu najmu, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej),
- ustawy o podatku tonażowym.
Przepisy w tym zakresie weszły w życie z dniem 1 stycznia 2009 r. lecz mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2008 r.

Ulga z tytułu wychowywania dzieci (tzw. prorodzinna)
W rozliczeniu podatkowym za rok 2008 z ulgi prorodzinnej będą mogli skorzystać podatnicy wychowujący własne lub przysposobione dzieci:
- małoletnie,
- bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
- do ukończenia 25 roku życia uczące się lub studiujące, również poza granicami kraju, jeżeli dochody tych dzieci opodatkowane według skali podatkowej na zasadach art. 27 lub z odpłatnego zbycia papierów wartościowych opodatkowane na zasadach art. 30b ustawy nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty stanowiącej iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej.
Za 2008 r. dochody dzieci nie mogą przekroczyć kwoty 3.088,68 zł (586,85 zł/19%). Do kwoty dochodów dzieci nie wlicza się renty rodzinnej.
Przepisy w tym zakresie weszły w życie z dniem 1 stycznia 2009 r. lecz mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2008 r.Od 1 stycznia 2009r. rozszerzono krąg podatników mogących skorzystać z ulgi na dzieci oraz zmieniono mechanizm odliczania ulgi prorodzinnej.
Za rok 2009 z ulgi z tytułu wychowywania dzieci, oprócz podatników wychowujących dzieci własne lub przysposobione, będą mogli skorzystać również opiekunowie prawni niebędący rodzicami dziecka oraz osoby pełniące funkcję rodziny zastępczej.
Ulga na dzieci przysługuje podatnikowi, który w roku podatkowym wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Odliczenie przysługuje za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję rodziny zastępczej albo sprawował opiekę prawną. Kwota ulgi za każdy miesiąc wyniesie 1/6 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w pierwszym przedziale skali podatkowej, czyli w 2009 roku 1/6 z 556,02 zł, to jest 92,67 zł. W przypadku sprawowania opieki nad dzieckiem przez kilku podatników, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 w/w kwoty, za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem. Z odliczenia ulgi na dzieci będzie można skorzystać wyłącznie w zeznaniu podatkowym, w którym należy wskazać liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych, podatnik jest obowiązany przedstawić dokumenty niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia w szczególności odpis aktu urodzenia dziecka, zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego, odpis orzeczenia sądu rodzinnego o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą, zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

Ulga odsetkowa
Ustawą z dnia 6 listopada 2008 r. dokonano zmian w przepisach dotyczących korzystania na zasadach praw nabytych z ulgi odsetkowej. Podatnicy, którym w latach 2002-2006 został udzielony kredyt mieszkaniowy, o którym mowa w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., mogą skorzystać z odliczenia od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego, od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego lub na spłatę odsetek od każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na w/w cele. Zgodnie z nowelizacją ustawy z ulgi mogą skorzystać także osoby, które zdecydowały się na zaciągnięcie kredytu refinansowego, tzn. kredytu zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego. Ponadto wprowadzone zostały zasady dotyczące odliczania odsetek od kredytów konsolidacyjnych. Wprowadzony zapis pozwala podatnikom na odliczenie tylko tej części kredytu, która została przekazana na cele mieszkaniowe. Ulga z tytułu wydatków na spłatę odsetek od kredytów refinansowych i konsolidacyjnych przysługuje gdy kredyt został zaciągnięty w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo konfederacji Szwajcarskiej.
Przepisy w tym zakresie weszły w życie z dniem 1 stycznia 2009 r. lecz mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2008 r.

Ryczałt od tzw. małych zleceń
Przychody z tytułów określonych w art. 13 pkt 2 i 5-9, jeżeli suma należności określonych w umowie lub umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika z tego samego tytułu nie przekracza miesięcznie od tego samego płatnika 200 zł, są opodatkowane 18% podatkiem zryczałtowanym.
Przepisy w tym zakresie weszły w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.

Opodatkowanie dochodów nierezydentów m.in. z działalności wykonywanej osobiście określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9
Osoby niemające miejsca zamieszkania w Polsce, które uzyskują dochody m.in. z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, sportowej, oświatowej, z praw autorskich, jeżeli mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczypospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej i udokumentują miejsce zamieszkania dla celów podatkowych certyfikatem rezydencji, uzyskane dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce, mogą, na wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym, opodatkować na zasadach określonych w art. 27 ust. 1, czyli według skali podatkowej.
Przepisy w tym zakresie weszły w życie z dniem 1 stycznia 2009 r. lecz mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2008 r.

Podatek od wygranych
W wyniku nowelizacji ustawy wygrane w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagrody związane ze sprzedażą premiową, uzyskane w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, opodatkowane dotychczas progresywną skalą podatkową, objęto 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym na równi z takimi samymi przychodami uzyskanymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Gry i zakłady wzajemne urządzane i prowadzone na podstawie przepisów obowiązujących w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego i Konfederacji Szwajcarskiej będą korzystały z tych samych zasad opodatkowania oraz zwolnień podatkowych co gry organizowane w Polsce.
Przepisy w tym zakresie weszły w życie z dniem 1 stycznia 2009 r. lecz mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2008 r.

Zwolnienie odszkodowań i zadośćuczynień
Zwolnione z opodatkowania są odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw z wyjątkami określonymi w dotychczasowych przepisach, odszkodowania i zadośćuczynienia otrzymane na podstawie przepisów o uznaniu za nieważne orzeczeń wydanych wobec osób represjonowanych za działalność na rzecz niepodległego bytu państwa polskiego, inne odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub ugodzie z wyjątkami określonymi w dotychczasowych przepisach. Rozszerzono zakres zwolnienia na wszystkie odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów prawa geologicznego i górniczego.
Nowelizacją ustawy wprowadzono zwolnienie z podatku odszkodowań wypłaconych na podstawie wyroków sądowych i zawartych umów (ugód), posiadaczom gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego z tytułu ustanowienia służebności gruntowej, rekultywacji gruntów, szkód powstałych w uprawach rolnych i drzewostanie w związku z budową rurociągów naftowych.

Opodatkowanie alimentów
Nowelizacją ustawy zwolniono z opodatkowania alimenty na rzecz dzieci, które otrzymują dodatek pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Dotychczasowa preferencja dotyczyła dzieci, które nie ukończyły 25 lat oraz dzieci niepełnosprawnych (bez względu na wiek), które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek pielęgnacyjny. W stosunku do alimentów otrzymywanych na rzecz innych niż dzieci osób, rozszerzono zakres zwolnienia również na świadczenia otrzymywane w wyniku ugody sądowej. Dotychczas ze zwolnienia korzystały wyłącznie alimenty wypłacane na podstawie wyroku sądowego.
Przepisy w tym zakresie weszły w życie z dniem 1 stycznia 2009 r. lecz mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2008 r.

Dla przebywających czasowo za granicą
W stanie prawnym obowiązującym w 2008 r. zwolnieniem były objęte dochody osób czasowo przebywających za granicą i uzyskujących dochody ze stosunku pracy. Zwolnieniem były zatem objęte przychody ze stosunku pracy - rocznie do wysokości 30% diet przysługujących za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy. Od 1 stycznia 2009 r. z tego zwolnienia korzystają nie tylko osoby pozostające w stosunku pracy, ale także osoby uzyskujące przychody ze stosunku służbowego, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy. Ma to na celu zrównanie prawa do zwolnienia części przychodów uzyskanych za granicą bez względu na rodzaj umowy, na podstawie której wykonywana jest praca.

Świadczenia ze środków publicznych
Od 1 stycznia 2009 r. wolne od podatku dochodowego są:
- świadczenia otrzymane z tytułu jednorazowej pomocy materialnej, finansowanej ze środków budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego, otrzymane przez osoby fizyczne w związku z zaistniałym zdarzeniem losowym,
Przepisy w tym zakresie weszły w życie z dniem 1 stycznia 2009 r. lecz mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2008 r.
- kwoty stanowiące zwrot kosztów z tytułu opieki nad dzieckiem lub osobą zależną, otrzymane na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych do tych ustaw, finansowane z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, Funduszu Pracy lub z budżetu Unii Europejskiej.

Zmiany w informacjach PIT-11
Od 1 stycznia 2009 r. pracodawcy nie muszą już w trakcie roku podatkowego wystawiać informacji o dochodach i pobranych podatkach (PIT-11), chyba że zażyczy sobie tego sam podatnik. To ułatwienie dotyczy zwłaszcza jednostek zatrudniających pracowników czasowo lub dokonujących dodatkowych wypłat już po zakończeniu stosunku pracy. Informację PIT-11 jednostki te wystawią w ustawowym terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym.
Od 2009 r. zmieniły się również zasady przygotowania informacji dla pracowników delegowanych do pracy za granicę. Dotychczas pracownicy, których dochody zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania podlegały także opodatkowaniu w kraju wykonywania pracy, mieli problemy z ustaleniem, która część ich dochodu jest zwolniona od podatku w Polsce, a która podlega podatkowi w innym kraju (PIT-11 zawierał jedynie zbiorczą informację o dochodach uzyskanych za dany rok).
Od 1 stycznia 2009 r. pracodawca zobowiązany jest wykazać w PIT-11 także dochód zwolniony z opodatkowania w Polsce. Powinno to ułatwić podatnikowi przygotowanie rozliczenia rocznego.

Zmiany w zakresie sprzedaży nieruchomości
Od 1 stycznia 2009 r. obowiązuje nowa ulga podatkowa od przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości, która zastąpiła tzw. ulgę meldunkową. Zastosowanie nowego rozwiązania dotyczy nieruchomości i praw majątkowych nabytych po 31 grudnia 2008 r. Wprowadzone rozwiązanie polega na zwolnieniu z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany z tego zbycia zostanie przeznaczony na określone w ustawie własne cele mieszkaniowe. Nowe regulacje dotyczą również wydatków na cele mieszkaniowe w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej. Zwolnienie podatkowe stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium podatnik ponosi wydatki na cele mieszkaniowe. Zwolnienie polega na wyłączeniu z opodatkowania tej części dochodu, która odpowiada iloczynowi dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Od dochodu, który nie zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, należy zapłacić podatek dochodowy, który wynosi 19%. Podstawą obliczenia podatku jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z opłatnego zbycia nieruchomości lub praw a kosztami uzyskania przychodów, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od zbywanych nieruchomości lub praw. Po zakończeniu roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie, należy złożyć odrębne zeznanie roczne PIT-39.


II. Zmiany w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

1. Zmiany, które weszły w życie z dniem 1 grudnia 2008 r.

Odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne
Osoby prowadzące działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych otrzymały możliwość odliczania składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne zapłaconych w państwie należącym do Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej.
Przepisy w tym zakresie weszły w życie z dniem 1 grudnia 2008 r. i mają zastosowanie do uzyskanych przychodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2008r.

Zasady przekazywania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego
Możliwość przekazania 1% podatku dla wybranej organizacji pożytku publicznego uzyskały również osoby rozliczające się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Nowe regulacje dają możliwość przekazywania przez organ podatkowy części podatku na rzecz wskazanej organizacji pożytku publicznego, jeżeli wniosek taki zostanie zawarty zeznaniu podatkowym lub w korekcie zeznania o wysokości osiągniętego przychodu, o ile zostanie ona złożona nie później niż w ciągu dwóch miesięcy od upływu terminu przewidzianego na złożenie zeznania. Warunkiem przekazania kwoty 1% podatku należnego jest zapłata w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia tej kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy po upływie terminu do złożenia zeznania podatkowego. Kwota ta jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego. Po wyrażeniu przez podatnika zgody w zeznaniu lub jego korekcie naczelnik urzędu skarbowego przekazuje organizacji pożytku publicznego imię, nazwisko i adres podatnika oraz wysokość przekazanej kwoty. W przypadku gdy organizacja pożytku publicznego nie podała lub błędnie podała numer rachunku bankowego, naczelnik urzędu skarbowego odstępuje od przekazania 1% podatku na rzecz tej organizacji.
Przepisy w tym zakresie weszły w życie z dniem 1 grudnia 2008 r. i mają zastosowanie do uzyskanych przychodów od dnia 1 stycznia 2008 r.

2. Zmiany, które weszły w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.

Zmiany w zakresie utraty prawa do ryczałtu
Osoby rozliczające się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, które uzyskały przychody w wysokości przekraczającej kwotę 150 tys. euro, nie będą traciły prawa do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w trakcie roku podatkowego. Takie rozwiązanie umożliwi zachowanie prawa do ryczałtu do końca roku podatkowego, bez względu na wysokość przychodu osiągniętego w trakcie roku. Obowiązek przejścia na ogólne zasady opodatkowania powstanie dopiero od następnego roku podatkowego.


Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi wykładni prawa.  Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
  Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne